Retenue à la source TVA في المغرب: دليل مبسط للمقاولات الصغيرة

فاتورة المورد قد تغيّر طريقة الأداء

منذ 2024، أصبحت بعض الفواتير الخاضعة لـTVA معنية بما يسمى retenue à la source TVA، أي الاقتطاع من المنبع الخاص بالضريبة على القيمة المضافة. عملياً، هذا يعني أن الزبون المهني لا يؤدي دائماً المبلغ TTC كاملاً للمورد. قد يحتفظ بجزء من TVA، ثم يصرح به ويدفعه للإدارة الضريبية حسب القواعد المطبقة.

بالنسبة إلى مقاولة صغيرة، المشكل ليس نظرياً. السؤال اليومي هو: كم سندفع للمورد؟ كم سنحتفظ به؟ هل يجب طلب شهادة؟ وكيف نتفادى خطأ في الخزينة أو في المحاسبة؟

هذا المقال يشرح الفكرة بطريقة عملية، إلى غاية 18 يونيو 2026. أما الحالات الدقيقة، فمن الأفضل دائماً تأكيدها مع المحاسب.

الفكرة في جملة واحدة

الاقتطاع من المنبع في TVA يعني الاحتفاظ بجزء من TVA أو بكلها عند الأداء، ثم دفعها حسب المسطرة الضريبية المناسبة.

هذا ليس تخفيضاً من المورد. وليس سطراً جديداً نخترعه في الفاتورة.

الفاتورة تبقى فيها نفس القاعدة:

• مبلغ HT
• مبلغ TVA
• مجموع TTC

الذي يتغير هو طريقة الأداء:

• جزء يؤدى للمورد
• جزء قد يؤدى للإدارة الضريبية
• ويجب الاحتفاظ بإثبات واضح لما تم اقتطاعه

الحالات التي يجب معرفتها

تشرح المذكرة الدورية رقم 735 للمديرية العامة للضرائب حول قانون المالية 2024 النظام الذي تم إدخاله في المادة 117 من المدونة العامة للضرائب.

بالنسبة إلى PME، هناك ثلاث حالات يجب الانتباه لها.

1. معدات وتجهيزات وأشغال

في بعض عمليات شراء معدات أو إنجاز أشغال من مورد خاضع لـTVA، قد يكون الزبون الخاضع لـTVA مطالباً باقتطاع 100% من TVA إذا لم يقدم المورد شهادة الانتظام الضريبي الصالحة.

مثال ذلك: آلة، تجهيز مهني، أشغال بناء، أو مقاولة من الباطن في ورش.

2. بعض الخدمات

هناك أيضاً خدمات معينة تحددها النصوص التنظيمية يمكن أن تكون معنية بالاقتطاع.

في الحالات العملية، قد يكون الاقتطاع:

• 75% من TVA إذا تم تقديم شهادة الانتظام الضريبي
• 100% من TVA إذا لم يتم تقديم هذه الشهادة

لكن التطبيق يتغير حسب نوع الزبون، نوع المورد، وطبيعة الخدمة. لذلك لا يجب اتخاذ القرار بسرعة عند الأداء.

3. توسيع ابتداءً من 2026 في بعض العلاقات بين الشركات

توضح المذكرة الدورية 2026 للمديرية العامة للضرائب توسيع الاقتطاع من المنبع في TVA بالنسبة إلى بعض الخدمات التي تقدمها أشخاص معنوية، أي شركات أو كيانات قانونية.

ابتداءً من 1 يوليوز 2026، تصبح مؤسسات الائتمان والهيئات المماثلة وشركات التأمين وإعادة التأمين معنية ببعض هذه الحالات. كما ينص النص على تطبيق تدريجي بالنسبة إلى الشركات الكبرى حسب رقم معاملاتها خارج TVA: 500 مليون درهم، ثم 350 مليون درهم، ثم 200 مليون درهم.

حتى إذا لم تكن مقاولتك شركة كبرى، فقد تتأثر كمورد إذا كنت تبيع خدمات لهذا النوع من الزبائن.

الشهادة التي يجب طلبها قبل الأداء

الوثيقة المهمة هي شهادة الانتظام الضريبي.

يجب أن تكون حديثة. القاعدة تتحدث عن شهادة مسلمة منذ أقل من ستة أشهر.

الطريقة السليمة هي:

• طلب الشهادة قبل الأداء
• التحقق منها عبر موقع DGI عندما يلزم ذلك
• الاحتفاظ بنسخة في ملف المورد
• طلب شهادة جديدة إذا كانت القديمة تجاوزت مدتها

وإذا كان هناك تسبيق أو acompte، لا تنتظر نهاية العملية. اطلب الشهادة منذ أول أداء.

مثال بسيط بفاتورة 12 000 درهم TTC

نفترض فاتورة بمبلغ 12 000 درهم TTC مع TVA بنسبة 20%.

الحساب هو:

• HT: 10 000 درهم
• TVA: 2 000 درهم
• TTC: 12 000 درهم

حسب الحالة:

الحالة	المبلغ المؤدى للمورد	TVA المقتطعة
لا يوجد اقتطاع	12 000 درهم	0 درهم
اقتطاع 75% من TVA	10 500 درهم	1 500 درهم
اقتطاع 100% من TVA	10 000 درهم	2 000 درهم

المهم هنا أن مجموع الفاتورة لا يتغير. الذي يتغير هو توزيع الأداء.

الفواتير الصغيرة والاستثناءات

توجد أيضاً استثناءات. تذكر مذكرة 2024 بعض العمليات المرتبطة بالماء والكهرباء والاتصالات ووسطاء التأمين، إضافة إلى بعض الخدمات الصغيرة.

بالنسبة إلى الخدمات، هناك استثناء للعمليات التي لا تتجاوز 5 000 درهم TTC، في حدود 50 000 درهم TTC في الشهر لكل مورد.

انتبه: لا تنظر دائماً إلى فاتورة واحدة فقط. أحياناً يكون مجموع الشهر مع نفس المورد هو الذي يغير القراءة.

طريقة عملية لأي PME

قبل أداء فاتورة مورد، حافظ على نفس الخطوات:

1. حدد هل الفاتورة تخص خدمة، أشغالاً، تجهيزاً، أم بضاعة عادية.
2. تحقق هل المورد خاضع لـTVA.
3. اطلب شهادة الانتظام الضريبي إذا كانت العملية قد تكون معنية.
4. احسب HT وTVA وTTC بوضوح.
5. افصل بين ما سيؤدى للمورد وما سيتم اقتطاعه.
6. احتفظ بإثبات الاقتطاع وسلمه للمورد إذا طلبه.
7. دع المحاسب يؤكد التصريح والأداء في الآجال المناسبة.

وإذا كان عندك خلط بين HT وTVA وTTC، يمكنك قراءة دليلنا المبسط حول حساب TVA في المغرب.

الأخطاء الشائعة

أداء TTC كاملاً بسرعة

إذا كانت العملية تستوجب الاقتطاع، يصبح التصحيح بعد الأداء مزعجاً.

استعمال شهادة قديمة

شهادة محفوظة في ملف قديم لا تعني أنها ما زالت صالحة اليوم.

الخلط بين اقتطاع TVA واقتطاع IS أو IR

هذه مواضيع مختلفة. القاعدة، النسبة، والتصريح ليست دائماً نفسها.

تغيير الفاتورة بدل تتبع الأداء

الاقتطاع لا يعني إعادة صنع الفاتورة بمجموع TTC آخر. يجب الاحتفاظ بالفاتورة، ثم تسجيل الأداء بطريقة صحيحة.

الخلاصة

الاقتطاع من المنبع في TVA بالمغرب يحتاج قبل كل شيء إلى تنظيم. قبل أن تؤدي فاتورة، تحقق من طبيعتها، اطلب الشهادة إذا لزم الأمر، احسب TVA بوضوح، واحتفظ بأثر لما تم دفعه للمورد وما تم اقتطاعه.

بالنسبة إلى PME، الهدف ليس حفظ المدونة العامة للضرائب كاملة. الهدف هو تفادي الأداء المتسرع، الشهادات المنسية، وملفات الموردين غير الواضحة.