الاقتطاع من المنبع في المغرب: تتبع الأداء الصافي بدون خطأ

مبلغ الفاتورة لا يتغير، لكن طريقة الأداء قد تتغير

مع الاقتطاع من المنبع، يمكن أن تكون الفاتورة صحيحة، لكن الأداء لا يتم دائماً بمبلغ واحد.

قد يصدر المورد فاتورة فيها Total HT وTVA وTotal TTC. بعد ذلك، عند الأداء، قد يتم اقتطاع جزء من المبلغ حسب الحالة الضريبية: RAS TVA أو RAS IS أو RAS IR.

بالنسبة إلى مقاولة صغيرة، الخطر بسيط وواضح: أداء مبلغ غير صحيح، تعديل الفاتورة بينما لا يجب تعديلها، أو ضياع الأثر بين ما تم دفعه للمورد وما تم اقتطاعه.

هذا المقال محين إلى غاية 4 يوليوز 2026. الهدف منه عملي. أما القرار الضريبي في كل حالة، فيجب تأكيده مع المحاسب.

القاعدة العملية التي يجب تذكرها

الاقتطاع من المنبع ليس تخفيضاً.

ولا يجب أن ينقص من Total HT أو TVA أو Total TTC في الفاتورة. هذه المبالغ تبقى هي المبالغ القانونية للوثيقة.

الذي يتغير هو الأداء:

• جزء يؤدى للمورد
• جزء يتم اقتطاعه
• مجموع الاثنين يجب أن يفسر تسوية الوثيقة

لذلك، السؤال ليس فقط: "ما هو مبلغ الفاتورة؟" السؤال الأهم هو: كم أدينا صافيًا، كم اقتطعنا، وكم بقي للتسوية؟

RAS TVA وRAS IS/IR: لا تخلط بين قواعد الحساب

يجب الفصل بين نوعين.

RAS TVA

يتم حساب RAS TVA على TVA الخاصة بالعملية المعنية.

في الحالات العملية التي تشير إليها DGI، يمكن أن يكون الاقتطاع 75% من TVA أو 100% من TVA، حسب طبيعة العملية والوضعية الوثائقية، خصوصاً شهادة الانتظام الضريبي.

مثال بسيط:

• HT: 10 000 درهم
• TVA: 2 000 درهم
• TTC: 12 000 درهم
• RAS TVA بنسبة 75%: 1 500 درهم
• الأداء الصافي للمورد: 10 500 درهم
• مجموع التسوية المفسر: 12 000 درهم

الفاتورة تبقى بمبلغ 12 000 درهم TTC. الذي تغير هو توزيع الأداء فقط.

RAS IS/IR

لا يتم حساب RAS IS/IR على TVA. غالباً يتم حسابه على قاعدة خارج TVA، حسب نوع الأتعاب أو التعويض، صفة المستفيد، والنص المطبق.

مثلاً، قد تكون بعض الأتعاب أو العمولات أو السمسرة أو التعويضات المشابهة معنية بنسب مثل 5% على HT أو نسب أخرى حسب الحالة.

النقطة المهمة للفريق الإداري هي: لا تطبق RAS IS/IR على TTC بشكل آلي. يجب التأكد من القاعدة أولاً.

مثال مع اقتطاع 5% على HT

نفترض فاتورة:

• HT: 10 000 درهم
• TVA: 2 000 درهم
• TTC: 12 000 درهم

إذا أكد المحاسب أن هناك RAS IS/IR بنسبة 5% على HT، يكون الحساب:

• RAS IS/IR: 500 درهم
• الأداء الصافي: 11 500 درهم
• مجموع التسوية المفسر: 12 000 درهم

مرة أخرى، لا يتغير TTC القانوني للفاتورة. الذي يتغير هو طريقة تتبع الأداء.

طريقة بسيطة حتى لا يضيع الأثر

قبل أداء فاتورة معنية، استعملوا نفس الروتين:

1. تأكدوا هل الفاتورة معنية بـ RAS TVA أو RAS IS/IR أو لا توجد أي RAS.
2. حددوا قاعدة الحساب: TVA بالنسبة إلى RAS TVA، وHT بالنسبة إلى RAS IS/IR.
3. احسبوا مبلغ الاقتطاع.
4. سجلوا الأداء الصافي الذي تم دفعه فعلاً.
5. احتفظوا بسطر واضح لمبلغ الاقتطاع.
6. تأكدوا أن الأداء الصافي + الاقتطاع = مجموع التسوية.
7. احتفظوا بالإثباتات وسلموا الملف للمحاسب.

هذه الطريقة تمنع الجمل الغامضة مثل: "الفاتورة مؤداة ولكن ليس بالكامل" أو "ما زال هناك مبلغ غير واضح".

كيف يساعد YanCommerce في تتبع الاقتطاع

يدعم YanCommerce الاقتطاع من المنبع أثناء تسجيل الأداء، حتى لا يضطر المستخدم إلى تغيير الفاتورة نفسها.

داخل نافذة الأداء، يمكن للمستخدم تفعيل Retenue à la source، ثم اختيار RAS TVA أو RAS IS/IR، ومراجعة الأداء الصافي، مبلغ الاقتطاع، ومجموع التسوية.

تبقى الوثيقة محافظة على مبالغها القانونية: HT وTVA وTTC. أما الاقتطاع فيتم تتبعه كجزء من التسوية، بأثر منفصل وواضح.

في لوائح الوثائق، يظهر أيضاً مؤشر RAS عندما تكون هناك retenue à la source. ويمكن الاطلاع بسرعة على:

• الأداء الصافي
• مبلغ الاقتطاع من المنبع
• مجموع التسوية

هذا يساعد الفريق على معرفة هل الوثيقة مسواة فعلاً، حتى إذا لم يتوصل المورد بكل مبلغ TTC مباشرة.

كما يمكن أن تظهر مبالغ الاقتطاع والمبلغ الصافي الواجب أداؤه في ملفات PDF وExcel، مما يسهل قراءة الملف على المسير، الفريق الإداري، والمحاسب.

مصادر رسمية مفيدة

للتحقق من القواعد المطبقة، يجب الرجوع دائماً إلى المصادر الرسمية:

• تذكير DGI حول retenue à la source TVA
• المذكرة الدورية DGI رقم 735 الخاصة بقانون المالية 2024
• المذكرة الدورية DGI رقم 733 الخاصة بقانون المالية 2023
• المذكرة الدورية DGI رقم 737 الخاصة بقانون المالية 2026

الخلاصة

الاقتطاع من المنبع في المغرب لا يجب أن يجعل الفواتير غير مفهومة.

الطريقة الصحيحة هي أن تبقى الفاتورة كما هي، ثم يتم تتبع الأداء في جزأين: المبلغ الصافي المدفوع ومبلغ الاقتطاع. الفاتورة تحتفظ بـHT وTVA وTTC، والتسوية تشرح فقط أين ذهب المال.

عندما تكون الطريقة واضحة، ويكون الأداة قادرة على التمييز بين الأداء الصافي وRAS، تتجنب المقاولة أخطاء الرصيد، relances غير ضرورية، ونقاشات نهاية الشهر مع المحاسب.